Где отражается убыток от реализации основного средства в предыдущих периодах

Далее в каждом периоде, когда вы будете учитывать сумму этого убытка при расчете налогооблагаемой базы, вам необходимо будет заполнять строку 100 приложения № 2 к листу 02. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, см. здесь. Обратите внимание, что налоговые декларации заполняются на основании налоговых регистров. Как правильно их заполнить, можно узнать в нашей статье «Как вести регистры налогового учета?». Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии Несколько слов стоит сказать и об амортизационной премии, право на которую дает п. 9 ст. 258 НК РФ. Так, при вводе в эксплуатацию оборудования либо его модернизации и т. п. организация может единовременно в налоговом учете принять на расходы до 10 или 30% стоимости объекта в зависимости от установленной для него амортизационной группы.

Убытки от реализации амортизируемого имущества

Инфоinfo
Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать в нашей статье. А вот в налоговом учете (НУ) ситуация складывается иная. О налоговом учете ОС расскажем здесь. Так что же такое убыток по продаже ОС в НУ? Согласно ст.

268

НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже. Причем бухгалтер не может учесть такой убыток сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования (СПИ), оставшегося у объекта до полной амортизации. Для того чтобы определить данный период, нужно воспользоваться формулой: Рассмотрим это правило на конкретном примере.

Пример ООО «Шефстроймонтаж» в марте 2018 года реализовало устаревшую строительную технику за 118 000 руб. с НДС (НДС — 18 000 руб.).

Отражение продажи ос с убытком в налоговом учете (нюансы)

Важноimportant
На практике часты случаи, когда компании получают убытки от реализации основных средств. Такая ситуация может возникнуть по причине того, что основное средство продали до окончания его срока эксплуатации и по цене, меньшей его остаточной стоимости, включая и расходы на реализацию. Например, автомашина попала в аварию, и ее дешевле продать, чем делать ремонт; или оборудование морально износилось; либо закрылось какое-то производство, а стоимость оборудования еще не списана и т.д.

Чем грозит компании продажа основного средства с убытком? Рассмотрим особенности учета реализации убыточных основных средств. Убыток или прибыль от списания основного средств определяется на дату его реализации. Прибыль включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в том отчетном периоде, когда была совершена продажа имущества.


Убыток отражается в составе прочих расходов на основании ст.268 НК РФ.

Cписываем убыток от реализации основного средства

Налог на прибыль Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 268 НК РФ, если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Реализация основных средств: продано с убытком

НДС – 27 000 руб.). Первоначальная стоимость оборудования – 540 000 руб., сумма начисленной амортизации – 400 000 руб., остаточная стоимость на момент продажи – 140 000 руб. (540 000 -400 000)руб. Расходы на транспортировку данного оборудования, связанные с его реализацией (услуги сторонней организации) составили 30 000 руб. без НДС. Данное оборудование относится к 3-й амортизационной группе ( со сроком полезного использования более 3 лет до 5 лет включительно).

Вниманиеattention
Срок полезного использования данного оборудования – 37 мес. Фактический срок эксплуатации до апреля 2014 включительно -30 мес. Считаем результат от реализации 177 000 — 27 000 -140 000 — 30 000 = — 20 000 руб.

– убыток от продажи имущества Бухгалтерские проводки по реализации основного средства с убытком. В нашем примере они будут сделаны в апреле 2014 года. Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Убытки от реализации амортизируемого имущества в "1с:бухгалтерии 8"

Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб. Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб.

Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев. Отразим эти операции в учете за март: Результат продажи: 118 000 – 18 000 – 457 049,20 – 45 000 = – 402 049,20 руб. В марте 2018 года в бухучете появятся такие проводки: Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 91 «Прочие доходы» — 118 000 руб. — отразили выручку; Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «НДС» — 18 000 руб. (118 000 × 18 / 118) — начислили НДС с продажи; Дт 01.02 «Основные средства к выбытию» Кт 01.01 «Основные средства» — 680 000 руб. — списали первоначальную стоимость; Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб.

Prednalog.ru

По мере списания убытка на расходы отложенный налоговый актив (ОНА) будет закрываться обратной проводкой: Дт 68 Кт 09 – 1 961,20 руб. (9 806,08 × 20%). ВАЖНО! Надо помнить, что НЕ отражать в учете ОНА могут только организации, имеющие право на упрощенный бухгалтерский учет и указавшие в учетной политике неприменение ПБУ 18/02. Кто может вести упрощенный бухучет, узнайте в этой публикации.
Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком При реализации имущества в декларации по прибыли необходимо отдельно отразить результат от этой операции. Для этого в форме предусмотрено приложение № 3 к листу 02. Здесь необходимо будет заполнить количество объектов, проданных в отчетном периоде, проданных с убытком, выручку от продажи ОС, остаточную стоимость и сумму самого убытка, отраженного в налоговых регистрах.

Допустим, при отражении этой техники в качестве основного средства была применена премия в размере 30% То есть сумма премии составила 680 000 × 30% = 204 000 руб. В марте 2018 года данная премия восстановлена и отражена в «налоговых» доходах компании. ВАЖНО! В бухучете амортизационная премия не применяется, а значит, и восстанавливать нечего. Сумма начисленной в налоговом учете амортизации составит: 476 000 руб. / 61 мес. (СПИ) × 20 мес. = 156 065,57 руб. Сравним налоговые показатели разных условий сделки в табличной форме Продажа взаимозависимому лицу Продажа сторонней организации Остаточная стоимость, учитываемая при совершении сделки 476 000 – 156 065,57 + 204 000 = 523 934,43 руб. 476 000 – 156 065,57 = 319 934,43 руб. Расчет суммы убытка 100 000 – 523 934,43 – 45 000 100 000 – 319 934,43 – 45 000 Результат для налогового учета 468 934,43 руб. 264 934,45 руб.
В результате разница между кредитовым оборотом счета 91.01.1 и дебетовым оборотом счета 91.02.1 по каждому основному средству и по статьям прочих доходов и расходов с видом «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств» покажет финансовый результат о реализации каждого амортизируемого объекта. Если в результате продажи некоторых основных средств получен убыток, то он принимается в целях налогообложения в особом порядке, установленном пунктом 3 статьи 268 НК РФ. Для того чтобы списать сумму убытка в налоговом учете на счет учета расходов будущих периодов рекомендуем воспользоваться документом «Операция», в котором создадим проводки по кредиту счета 91.09 «Расходы, связанные с реализацией основных средств» и дебету счета 97.03 «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества» по каждому основному средству.

Где отражается убыток от реализации основного средства в предыдущих периодах

Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации»- списана первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств; Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»- списана начисленная по данному объекту амортизация; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»- списана остаточная стоимость реализуемого объекта основных средств; Дебет 62 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»- отражена реализация основного средства по цене, согласованной сторонами; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»- начислен НДС по реализации основного средства; Дебет 50 (51) Кредит 62 (76)- поступили денежные средства от покупателя; Дебет 99 Кредит 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»- отражен финансовый результат (убыток) от реализации основного средства.
В соответствии со статьей 323 НК РФ основные средства ведутся в учете пообъектно, соответственно, результат от реализации определяется по каждому ОС отдельно. Это касается амортизируемого имущества, к которому применяется линейный метод амортизации. Доход от реализации имущества можно уменьшить на остаточную стоимость имущества (пп.1 п. 1 ст. 257 НК РФ ) и расходы, связанные с реализацией такого имущества (транспортировка, хранение, обслуживание и пр.) (абз. 12 данного пункта). Убытком на основании п. 3 ст. 268 НК РФ признается отрицательная разница между выручкой от реализации ОС и его остаточной стоимостью с учетом всех понесенных в результате продажи расходов. В бухгалтерском учете никаких особенностей учета при реализации имущества с убытком нет.

Коментарии

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *